郭洁-世楷贸易(上海)有限公司亚太区税务经理介绍

近期转让定价调查热点

看一下近期转让的重点，大部分情况下国税局还是集中在有形货物的交易方面，他们希望看到所有公司产成品交易方面都能够达到合理性和独立性的原则。

首先观察中我们看到很多企业在过去进行的一些税收筹划，尤其是转移定价方面的筹划在新形势，新税改下已经不再适用了。比如说在新的所得税法公布以来，以及税务局对于转让定价同期资料准备下面，我们就可以看到以前可能有些公司会成立多层的控股公司，包括在香港的控股公司以及香港再往上的层面。以前这样做有很多税务筹划上的观念，以及包括重组的时候可以避免中国所得税的影响。但是现在就像刚才那位嘉宾讲到的其实税务局越来越注重实质性的考察，就是说你多层的控股公司到底存在有没有实际意义，还是说你的成立完全是从税务筹划的角度出发。如果是后者的话，作为税务从业人员很不幸，大家可能要想到一个比较好的故事，能够说明为了税务筹划设立公司存在的合理性和必要性，否则税务局会穿破控股公司的架构，直接在国外税务筹划产生的所得税直接反映到中国税务申报表上。在这一点上大家要非常注意。

第二点今后税收筹划的模式将会更加复杂，更具有挑战性。可能我们作为每个公司的税务从业人员也要对税收筹划以及转移定价的新规保持一个更新性，尤其在从事一些大项目的时候要非常关注一下，因为在转移定价方面的法规日新月异，我们可以看到每年大部分税务法规出台下面都会有专门的一条是关于转移定价方面的。所以在从事税务筹划上我建议大家更加谨慎和小心一点，有必要的话可能要咨询一下专业人士的意见，不能拿过去两三年前他们的意见来作为现在进行税务筹划的指导方针，这样子的话会比较危险。

第三点，其实在实践中一旦转移定价的问题产生，税务局对你进行转移定价的审计，发现你有问题，然后再来跟你谈怎么做税收调整的时候，到了这个地步就非常危险了。对于大部分企业从业人来讲重要的是转移定价争议的防范问题，其实您要想到税务局前面，他来跟你进行谈话，聊你们企业内部转移定价的安排和每年应纳税所得额盈亏之前，你其实已经应该对企业内部转移定价的架构有很充分的了解，能够给他们很快的反馈。这一点是非常重要的。

随着转移定价的发展也会影响到其他国家税务的发展。企业其实从全球税务角度来讲不是特别在乎到底把这个税交到哪个国家，尤其是当所得税非常相近的时候。这笔同样的收入在美国已经缴过税了，就造成同一笔收入在中国和美国同一个征税。如果没有两国之间的协商对纳税人非常不利。在这样的情况下作为纳税人来讲您可以考虑要求税务局和美国税务局之间进行协商，看这笔税到底在哪缴，尤其是对于中国和有税收协定的国家，这点是在税务局已经说肯定要做纳税调整，要交税之前要考虑一下这个问题，消除一下双重征税对企业的影响。

下一点定价安排的谈判正在成为新的有效防范，转让定价风险的工具。在这一块其实目前为止可以看到相关报道中国税务机关已经和企业签署了多个定价安排。所谓的预约定价安排就是说在完成所有转移定价之前预先和税务局有一个协商，让他知道你企业的功能在哪，定价的安排怎么样，事先取得了解。税务局可能会给你一个文件，我同意你这样做。一旦有了这样的安排和文件的话，其实就能很有效的避免以后在转移定价方面争端的产生。虽然预约定价安排听着挺美妙，但是在实践中能够真正拿到税务局一纸文书的情况非常少。据我本人的了解对于那些取得这方面文件的企业第一比较少，第二，大部分他们都是在一些比较有经验税务筹划专家安排下取得的，我也不建议大家贸然申请这样的安排。在做之前也需要比较谨慎一些。

最后，咱们应该时刻注意一下中国转移定价的动向，因为这一块的确税务局看的越来越紧。因为每年在转移定价方面的法规每几个月就会出一个，您要充分评估一下对于你本企业转移定价资料的准备以及转移定价安排的风险来做相应的应对。